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L'amortissement compense-t-il l'impôt sur les plus-values ?

La plupart des actifs corporels perdent de la valeur avec le temps. Les équipements s'usent, les bâtiments nécessitent une maintenance et un entretien réguliers et les ordinateurs deviennent obsolètes. Pour refléter la perte constante de valeur des immobilisations, les lois fiscales vous permettent de réclamer des déductions pour amortissement. Ces déductions vous procurent des avantages fiscaux immédiats, mais elles ont également des implications pour l'avenir si vous décidez de vendre l'actif.

Comment la dépréciation affecte les gains en capital
Vous devez tenir compte des déductions pour amortissement que vous avez réclamées sur un actif dans le calcul du montant du gain ou de la perte en capital sur sa vente. Chaque fois que vous réclamez un amortissement, cela réduit la base fiscale de l'actif en question.

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Lorsque vous vendez l'actif, votre gain sera égal au produit de la vente moins l'assiette fiscale de l'actif. Étant donné que l'amortissement a réduit cette assiette fiscale au fil du temps, tout gain en capital sera proportionnellement plus important qu'il ne l'aurait été si vous n'aviez pas demandé de déductions pour amortissement. À l'inverse, si vous avez une perte en capital, elle sera inférieure à ce qu'elle aurait été autrement.



Par exemple, supposons que vous ayez dépensé 1 000 $ pour un actif dont la durée de vie est prévue de 10 ans. Vous prenez 100 $ par an d'amortissement, et quatre ans plus tard, vous le vendez 600 $. Si les règles d'amortissement ne s'appliquaient pas, vous auriez une perte en capital de 400 $. Cependant, parce que vous avez réclamé quatre ans de déductions annuelles pour amortissement de 100 $, votre assiette fiscale dans l'actif est tombée à 600 $. Vous n'avez donc ni gain ni perte sur la vente.

Reprise d'amortissement
Parfois, la dépréciation ne reflète pas avec précision l'étendue de la variation de valeur d'un actif. Si vous vendez un actif pour plus que sa valeur dépréciée, vous devrez généralement payer une taxe de récupération d'amortissement sur tout gain attribuable à la dépréciation.

Par exemple, dans l'exemple ci-dessus, disons que vous avez vendu l'actif pour 700 $. Dans ce cas, vous auriez un gain de 100 $, et tout cela serait assujetti à l'impôt sur la récupération des dividendes, car il est inférieur aux 400 $ de déductions pour amortissement que vous avez retenus.

Les montants de récupération de dividendes sont imposés plus sévèrement que les gains en capital ordinaires. Un taux maximum de 25 % s'applique, contre des maximums de 15 à 20 % pour les plus-values. Le taux plus élevé compense le fait que le contribuable bénéficie d'une déduction ordinaire à son plein taux marginal d'imposition pour l'amortissement initial.

Suggérer que l'amortissement compense l'impôt sur les plus-values ​​méconnaît l'idée du fonctionnement de l'amortissement. Essentiellement, en reconnaissant la perte de valeur d'un actif, l'amortissement vous offre une déduction fiscale plus rapide que si vous n'aviez que le système des gains et pertes en capital à utiliser pour les actifs amortissables.

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